Переход на ежемесячные авансовые платежи в 2025 году
С 2025 года компании могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли даже в середине года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС не позднее 20-го числа последнего месяца перед планируемым переходом. ФНС разработала специальную форму для такого уведомления, которая представлена в письме от 22 апреля 2020 года № СД-4-3/6802@.
Способы расчета и уплаты авансовых платежей
1. По кварталам и с учетом прибыли предыдущего квартала:
— Авансовые платежи рассчитываются по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, включая ежемесячные платежи в следующем квартале, основанные на прибыли предыдущего квартала. Этот метод подходит для компаний, у которых средняя выручка за последние четыре квартала превышает 15 млн рублей (п. 2 ст. 286 НК РФ).
2. Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли:
— Компании с выручкой более 15 млн рублей за предыдущие четыре квартала могут добровольно перейти на ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные на основе фактической прибыли (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).
3. Без ежемесячных авансовых платежей:
— Организации, у которых средняя квартальная выручка за последние четыре квартала не превышает 15 млн рублей, могут ограничиться уплатой по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Такой подход также разрешен для бюджетных и автономных учреждений, выгодоприобретателей по договорам ДДУ и других лиц, указанных в ст. 286 НК РФ.
Исключения для определенных учреждений
Некоторые учреждения, такие как театры, музеи, библиотеки и концертные организации, освобождены от расчета и уплаты авансовых платежей, если они являются бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Уведомление налогового органа
Для перехода на ежемесячные авансовые платежи с фактической прибыли необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. Уведомление можно подать в свободной форме или использовать рекомендованный бланк из письма ФНС от 22 апреля 2020 года № СД-4-3/6802. Расчет авансовых платежей будет производиться на основе налоговой ставки и фактически полученной прибыли, учитываемой с начала налогового периода до конца соответствующего месяца.