Кому необходимо оплатить налог на имущество

Российским организациям необходимо оплатить налог на имущество, соблюдая четыре условия:

1. На балансе имеется недвижимость .

2. Это имущество учитывается как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

3. Имущество признается налогооблагаемым объектом согласно статье 374 Налогового кодекса РФ.

4. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.

С 2019 года налог на движимое имущество был отменен. Организации освобождены от уплаты налога на земельные участки, водные и культурные объекты, а также другие виды имущества, перечисленные в пункте 4 статьи 374 НК РФ. Некоторые организации, в зависимости от их деятельности, освобождаются от налога (статья 381 НК РФ).

Расчет налога, налоговая база

Налоговая база для налога на имущество определяется как среднегодовая или кадастровая стоимость. В случае, если кадастровая стоимость не применяется, расчет производится по среднегодовой стоимости для каждого объекта отдельно.

Расчет налога по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость рассчитывается как (суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Определение налоговой базы на основе кадастровой стоимости

Для некоторых объектов недвижимости налоговая база определяется в соответствии с кадастровой стоимостью, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января (ст. 375 НК РФ). Это касается объектов, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания обязана исчислять налог на основе кадастровой стоимости, необходимо сначала получить эту информацию в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также данные можно найти онлайн на сайте Росреестра или в нормативном документе региона, где утверждены результаты оценки кадастровой стоимости. Если объект входит в региональный список, но для него не установлена кадастровая стоимость, налог не взимается.

Однако жилые помещения, гаражи, объекты незавершенного строительства и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ не включаются в региональные списки. Налог на них рассчитывается по региональному законодательству, которое должно предусматривать кадастровое налогообложение данных объектов. Если кадастровая стоимость не определена, налог рассчитывается по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Годовой налог = Кадастровая стоимость × 2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2 % × ¼.

Ставка налога на имущество в 2025 году

Ставка налога на имущество определяется законодательством субъекта РФ и не может превышать 2, 2 %, если иное не указано в НК РФ (ст. 380 НК РФ). Для объектов, облагаемых налогом на основе кадастровой стоимости (за исключением объектов, указанных в п. 1.2, 3.1 и 3.2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ), ставка также определяется региональным законодательством и не может превышать 2 % (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Регионы могут устанавливать свои ставки, при условии, что они не превышают 2, 2 %. Также субъекты РФ могут вводить дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика. Перед расчетом налога необходимо уточнить действующую в регионе ставку. Эту информацию можно найти на официальном сайте ФНС РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

Отчетные периоды для налога на имущество следующие:

— налог на основе кадастровой стоимости: 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал;

— налог на основе среднегодовой стоимости: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ). Декларация по налогу на имущество подается до 25 февраля следующего года. Ранее требовалось сдавать расчеты по авансовым платежам каждый квартал, но с 2020 года они включены в декларацию, и отдельная отчетность не требуется.

По итогам налогового периода уплачивается налог на имущество, а по итогам отчетных периодов — авансовые платежи. Региональные власти могут отменить авансовые платежи, тогда налог уплачивается раз в год.

Сроки уплаты в 2025 году:

— налог по итогам года — до 28 февраля следующего года;

— авансовые платежи — до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

С учетом переносов из-за выходных и праздников в 2024 году сроки следующие:

— налог за 2024 год — 28 февраля 2025 года;

— авансовый платеж за 1 квартал 2025 года — 28 апреля 2025 года;

— авансовый платеж за 2 квартал (полугодие) 2025 года — 28 июля 2025 года;

— авансовый платеж за 3 квартал (9 месяцев) 2025 года — 28 октября 2025 года;

— налог за 2025 год — 2 марта 2026 года (перенос с выходных дней).